注册会计师税法考试
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1、用减计收入的方法缩小税基的优惠:
企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入(减按90%计入收入)。
安置残疾人员所支付的工资(加计100%扣除);
安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资(国务院另行规定)。
创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
①享受主体:创投企业
②投资对象:未上市中小高新技术企业
③投资期限:两年以上
⑤抵减所得的年份:股权持有满2年的当年起,不足抵扣的可结转以后年度抵扣
4、用加速折旧的方法影响税基:企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
①2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
②单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
适用行业:
①生物药品制造业;
②专用设备制造业;
③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;
④计算机、通信和其他电子设备制造业;
⑤仪器仪表制造业;
⑥信息传输、软件和信息技术服务业
加速折旧方法:2014年1月1日后新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法;新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
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