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2017年中级会计考试《中级会计实务》名师押密题(2)

发布时间:2021-02-03 栏目:阅读 投稿:热心的龙猫

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2017年中级会计考试《中级会计实务》名师押密题(2)

一、单项选择题

1.确定一项资产货币性资产还是非货币性资产的主要依据是( )。

A.变现速度的快慢与否 B.是否可以给企业带来经济利益

C.是否具有流动性 D.将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

【正确答案】 D

答案解析】 货币性资产相对于非货币性资产而言,两者区分的主要依据是资产在将来为企业带来的经济利益,即货币金额,是否是固定的或可确定的。

2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是( ) 。

A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入公司账面价值为 320 万元的无形资产,并支付补价 80 万元

B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入公司公允价值为 200 万元的一项专利权,并收到补价 80 万元

C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入公司账面价值为 460 万元的短期股票投资,并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元

【正确答案】 A

答案解析】 非货币性资产交换,它是指交易双方以非货币性资产进行交换,最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产,我们将后者称为补价。在实际中,是否属于非货币性资产交换,可以用以下公式判断:

(1) 收到补价企业:收到的补价 / 换出资产公允价值小于 25%

(2) 支付补价企业支付补价 /( 支付补价 + 换出资产公允价值 ) 小于 25%

选项A.比例 =80/(260+80)=23.52%, 属于非货币性资产交换;

选项B.比例 =80/280=28.57%,不属于非货币性资产交换;

选项C.比例 =140/(140+320)=30.4%, 不属于非货币性资产交换;

选项D.比例 =30/420=7.1%,虽然低于 25%,但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产,因此,其交易也不属于非货币性资产交换

3.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时,支付补价企业,应当按照支付补价占()的比例低于25%确定。

A.换出资产公允价值 B.换出资产公允价值加上支付补价

C.换入资产公允价值补价 D.换出资产公允价值补价

【正确答案】 B

答案解析】 在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时,支付补价企业,应当按照支付补价换出资产公允价值支付补价之和的比例低于25%确定。

4.以下交易具有商业实质的是( )。

A.以一批存货换入一项设备 B.以一项固定资产换入一项固定资产

C.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资 D.以一批商品换入一批商品

【正确答案】 A

答案解析】 因存货流动性强,能够在较短的时间内产生现金流量,设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量,两者产生现金流量的时间相差较大,即存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同,交易具有商业实质。

5.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产,该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元公允价值为150万元,甲企业在此项交易中发生了10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元

A.150B.160C.120D.130

【正确答案】 B

答案解析】 本题属于不涉及补价的非货币性资产交换其具有商业实质,那么换入资产的入账价值=换出资产公允价值+应支付的相关税费。所以甲企业换入的该项无形资产入账价值=150+10=160(万元)。

6.甲企业用一辆汽车换入两种原材料A和B,汽车的账面价值为150000元,公允价值为160000元,材料A的公允价值为40000元,材料B的公允价值为70000元,增值税税率为17%,计税价格等于公允价值,甲企业收到补价31300元。则原材料的入账价值总额为( )元。

A.91300 B.110000C.128700D.131300

【正确答案】 A

答案解析】 甲公司换入的原材料流动性相对较强,换入资产换出资产产生现金流量的时间相差较大,所以该交易具有商业实质。甲公司换入原材料的入账价值总额=换出汽车的公允价值+支付的相关税费-收到的补价-可以抵扣的增值税进项税额=160000+0-31300-(40000+70000)×17%=110000(元)。

7.某企业2006年10月10日将一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为( )万元

A.140B.150C.120D.30

【正确答案】 D

答案解析】 该项交易具有商业实质。按照非货币性资产交换准则的规定,非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,在发生补价的情况下,收到补价方,应当以换出资产公允价值减去收到的补价(或换入资产公允价值)和应支付的相关税费,作为换入资产的成本。换出资产为存货的,应当作为销售处理,按照《企业会计准则第14号——收入》以其公允价值确认收入,同时结转相应的成本。

企业的会计处理为:

借:银行存款15

固定资产158.8

贷:主营业务收入150

应交税费——应交增值税(销项税额)23.8

借:主营业务成本120

贷:库存商品120

从上面的会计分录可以看出,该企业影响损益的金额=150-120=30(万元)。

8.甲公司公允价值为250万元的固定资产换入公司账面价值为230万元的长期股权投资,另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元,已计提折旧20万元,已计提减值准备10万元。假定不考虑相关税费,该交易不具有商业实质。则甲公司换入长期股权投资的成本为( )万元

A.220B. 240C.250D.245

【正确答案】 B

答案解析】 甲公司换入长期股权投资的成本=换出资产的账面价值(300-20-10)-收到的补价30=240(万元)。

9.甲公司以一项专利权换入公司的一台设备。假设不具有商业实质。换出专利权的摊余价值为105万元,已提减值准备为5万元公允价值为100万元换入设备的公允价值为90万元,甲公司收到补价10万元换出无形资产应交的营业税为5万元。则甲公司换入设备的入账价值为()万元

A.100B.90C.110 D.95

【正确答案】 D

答案解析】 不具有商业实质的非货币性资产交换,收到补价的,应当以换出资产的账面价值,减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本,不确认损益。

公司换入设备的入账价值=105-5-10+5=95(万元)。

10.甲、乙公司均为一般纳税企业,增值税率17%,公允价值和计税价格相同,于2006年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票,甲公司本期以自己的产品A交换公司的产品B,假设不具有商业实质。甲公司A产品成本为90万元公允价值为100万元,消费税率10%,乙公司B产品成本为80万元公允价值为90万元,资源税率5%,交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元,乙公司自付运费成本2万元,甲公司换入B产品的入账价值是()万元

A.117B.107C.105.3D.91.70

【正确答案】 D

答案解析】 甲公司换入B产品的入账价值=90+100×17%+100×10%-10-90×17%=91.70(万元)。

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