2018年中级会计师《财务管理》考点归纳一
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三、其他货币资金(★)
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息,除采购员差旅费可以支取少量库存现金外,一律转账。采购专户只付不收,付完结束账户。
四、应收账款(★★)
应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款。预付款项包括预付账款。
应收账款是指企业因销售商品、材料或提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
【例1-2】甲公司在2014年7月1日向乙公司销售一批商品,报价是25 000元,给予对方商业折扣20%,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元,增值税税额为3 400元,用现金垫付运杂费2 000元。为及早收回货款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。甲公司的账务处理如下:
(1)假定计算现金折扣时不考虑增值税额。
借:应收账款 25 400
贷:主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
库存现金 2 000
财务费用 400
贷:应收账款 25 400
财务费用 200
贷:应收账款 25 400
贷:应收账款 25 400
(2)假定计算现金折扣时考虑增值税额。
借:应收账款 25 400
贷:主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
库存现金 2 000
财务费用 468
贷:应收账款 25 400
财务费用 234
贷:应收账款 25 400
贷:应收账款 25 400
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