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2017《中级会计实务》考点练习:固定资产

发布时间:2021-02-03 栏目:阅读 投稿:懦弱的唇膏

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甲股份有限公司(以下简称甲公司),属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:

(1)2012年12月1甘,甲公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税税额为170万元;发生保险费3万元,款项均以银行存款支付,没有发生其他相关税费。 (2)2012年12月1日,甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元发生安装工人工资5万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2012年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为12万元,采用年限平均法计提折旧

(4)2013年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计生产线未来5年现金流量的现值为708万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为8万元,仍采用年限平均法计提折旧。 (5)2014年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。 (6)在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款122万元。2014年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日,该生产线发生减值。

要求: (1)编制2012年12月1日购入该生产线的会计分录。 (2)编制2012年12月与安装该生产线相关的会计分录。 (3)编制2012年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。 (4)计算2013年度该生产线计提折旧额。 (5)计算2013年12月31日该生产线计提的减值准备金额,并编制相应的会计分录。 (6)编制2014年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。 (7)计算2014年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2014年度该生产线改良计提折旧额。 (答案中涉及"应交税费"科目,必须写出其相应的明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

参考答案:

(1) 借:在建工程1003 应交税费-应交增值税(进项税额)170 贷:银行存款1173

(2) 借:在建工程17 贷:原材料12 应付职工薪酬5

(3) 借:固定资产1020 贷:在建工程1020

(4)2013年该生产线折旧额=(1020-12)/6=168(万元)。

(5)2013年12月31日该生产线的未来现金流量现值为708万元,而公允价值减去处置费用后的净额为600万元,所以,该生产线可收回金额为二者较高者即708万元;其账面价值=1020-168=852(万元),高于可收回金额,故应计提减值准备金额=852-708=144(万元)。借:资产减值损失144 贷:固定资产减值准备144

(6)2014年6月30日改良前累计计提折旧额=168+(708-8)/5×1/2=238(万元)。借:在建工程638 累计折旧238 固定资产减值准备144 贷:固定资产1020

(7)改良后该生产线成本=638+122=760(万元)。 2014年改良后应计提折旧额=(760-10)/8×4/12=31.25(万元)。

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