当前位置：首页 > 阅读 > 中级会计职称

神农架中级会计职称

发布时间:2021-02-03 栏目:阅读投稿:包容的机器猫

要参加2018年中级会计师考试的同学们，我爱学习网为你整理“2018年中级会计师《会计实务》练习题三”，供大家参考学习，希望广大放松心态，从容应对，正常发挥。更多资讯请关注我们网站的更新哦!

2018年中级会计师《会计实务》练习题三

丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，丁公司2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月20日对外报出。 2011年3月1日，丁公司总会计师对2010年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：

(1)丁公司2011年2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元部分不能偿还，预计可收回40%。丁公司已于2010年12月31日前得知该债务企业资不抵债，截止到2010年12月31日丁公司已为该应收账款计提坏账准备200万元。丁公司2011年2月20日的处理如下： ①借：以前年度损益调整——资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 ②借：递延所得税资产 300 贷：以前年度损益调整——所得税费用 300

(2)12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试费)为4 000万元(不含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3 000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司(丁公司2011年1月1日开始安装调试工作;2011年1月25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格)。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下： ①借：应收账款 4 000 贷：主营业务收入 4000 ②借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 借：所得税费用 250 贷：递延所得税负债 250

(3)丁公司2010年1月1日取得B公司20%股份作为长期股权投资。2010年12月31日长期股权投资的账面价值为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2010年12月31日丁公司将长期股权投资的可收回金额确定为17 000万元。会计处理如下： ①借：资产减值损失 3 000 贷：长期股权投资减值准备 3000 ②借：递延所得税资产 750 贷：所得税费用 750

(4)12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元,预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20%，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下： ①借：银行存款 50 贷：预收账款 50 ②借：预收账款 50 贷：主营业务收入 50 ③借：主营业务成本 5 贷：劳务成本 5 借：所得税费用 9.75 贷：递延所得税负债 9.75

(5)2010年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2011年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：借：发出商品 400 贷：库存商品 400 其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。

要求：根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确(分别注明业务的序号)，并简要说明理由;如不正确编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

解析：事项(1)中①处理正确，②处理不正确。

理由：丁公司在2011年2月20日将该事项作为调整事项补提坏账准备1000万元，导致应收账款项目的账面价值减少1000万元，而计税基础不受影响，因此产生可抵扣暂时性差异1000万元，应补提递延所得税资产250万元(1000×25%)。

更正分录：

借：以前年度损益调整——所得税费用 50

贷：递延所得税资产 50

事项(2)中①和②的处理都不正确。

理由：安装是销售合同的重要组成部分，丁公司应在安装完毕A公司检验合格后确认收入，而不是在发出商品时确认收入。

更正分录：

借：以前年度损益调整——主营业务收入 4000

贷：应收账款 4000

借：发出商品 3000