2018年初级会计考试《实务》考点：应收账款
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2018年初级会计考试《实务》考点：应收账款
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
1.“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月(关键点)核对一次。
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账;二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。
【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。
【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据(关键点)。
【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。
【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有()。(2008年)
【答案】AC
【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少;选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加;选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【例题·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。()(2007年)
【答案】×
【例题·单择题】甲公司2012年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。(企业大)
②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。(企业小)
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。(企业小)
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。(企业大)
A.432
B.664
C.784
D.480
【答案】C
【解析】
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