2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案九
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2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案九
乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。存货采用实际成本法核算,原材料的发出按月末一次加权平均法计算。2015年3月有关原材料的业务如下:
(1)1日,结存A材料100千克,实际成本为320 000元。
(2)5日,购入A材料200千克,取得增值税专用发票注明的价款为610 000元,增值税税额为103 700元,取得运费增值税专用发票注明的运费为3 000元,增值税税额为330元,以上款项尚未支付。材料已验收入库。
(3)18日,购入A材料500千克,货物已运抵企业,并且验收入库,但是发票及账单均未收到。
(4)22日,将A材料委托丙公司加工M产品(非金银首饰的应税消费品)一批,发出A材料150千克。
(5)28日,委托丙公司加工的M产品完成,乙公司支付丙公司加工费并取得增值税专用发票,发票注明的加工费52 000元,增值税税额为8 840元;同时丙公司代收代缴的消费税为59 000元。以上款项乙公司均以银行转账方式支付。收回的M产品乙公司直接对外出售。
(6)31日,仍未收到本月18日购入A材料500千克的发票及账单。乙公司根据历史数据估价3 200元/千克入账。
(7)本月生产领用A材料500千克(不包括委托加工物资部分)。
要求:
根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。
A.借:材料采购 613 000
贷:应付账款 717 030
B.借:原材料 613 000
贷:应付账款 717 030
C.借:在途物资 613 000
贷:应付账款 717 030
D.借:原材料 613 330
贷:应付账款 717 030
(2)乙公司18日购入A材料500千克的下列处理中正确的是()。
B.购入A材料虽然未取得发票及账单,但是货物已验收入库,当日需进行账务处理
D.次月初需要将上月暂估入账的处理用相反分录冲回
A.3 200
B.3 167
C.3 166.25
D.3 199.75
(4)下列关于乙公司委托丙公司加工M产品的会计处理正确的是()。
A.474 937.5
B.480 000
C.479 962.5
D.475 050
[答案](1)B;(2)ACD;(3)C;(4)ACD;(5)A
[解析]
(1)取得运费增值税专用发票的进项税额可以抵扣,且材料已验收入库会计分录为:
借:原材料 613 000
贷:应付账款 717 030
(2)购入存货采用实际成本核算,材料收到但未收到发票及账单,平时不需进行账务处理,到月末仍未收到发票及账单需按暂估金额入账。次月初需要将上月暂估入账的会计处理冲回。
(3)当月发出A材料的实际单位成本=(320 000+613 000+500×3 200)÷(100+200+500)=3 166.25(元)。
(4)委托加工物资发出A材料的实际成本=150×3 166.25=474 937.5(元);将委托加工的应税消费品收回直接对外出售,受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中;收回的委托加工物资成本=474 937.5+52 000+59 000=585 937.5(元)。
(5)乙公司月末结存A材料的实际成本=(100+200+500-150-500)×3 166.25
=474 937.5(元)。
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