初级经济法基础
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2018年初级会计《经济法基础》考试考点九
印花税法律制度
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
(一)纳税人
1.比例税率
适用范围：各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。
2.定额税率(按件贴花)：每件5元
适用范围：权利、许可证照、营业账簿中的其他帐簿。
1.比例税率
适用范围：各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。
2.定额税率(按件贴花)：每件5元
适用范围：权利、许可证照、营业账簿中的其他帐簿。
其他相关税收法律制度
4.计税依据：纳税人实际缴纳的“两税”税额，不包括“滞纳金和罚款”。
5.应纳税额的计算：两税税额之和×适用税率
6.税收优惠
(1)海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
(2)对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。
【例题-单选题】2015年6月，甲公司销售产品实际缴纳增值税100万元，实际缴纳消费税80万元;进口产品实际缴纳增值税20万元，已知城市维护建设税税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2015年)
A.(100+80+20)×7%=14(万元)
B.(100+20)×7%=8.4(万元)
C.(100+80)×7%=12.6(万元)
D.80×7%=5.6(万元)
答案：C
解析：
(1)城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税和消费税”合计税额为计税依据;
(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
税务管理
1.税务登记管理
(1)税务登记申请人
①从事生产经营的纳税人——企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位
②其他纳税人
③扣缴义务人——根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。
【注意】无需办理的情形：国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩
【注意】2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。(2018年新增)
【例-单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是( )。(2015年)
B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票
C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁
答案：D
解析：
(1)选项A：属于虚开发票行为;
(2)选项B：禁止拆本使用发票;
(3)选项C：保存期满，应报经税务机关查验后销毁。
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