初级会计职称实务
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2018年初级会计师《会计实务》不定项选择题及答案四
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
(1)2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
(2)2012年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
(3)2012年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
(4)2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
(5)2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第(1)~(5)题。(答案中的金额单位用万元表示)
<1> 、根据资料(1)，下列账务处理正确的是()。
A、领用工程物资，应作进项税额转出
B、领用原材料，应作进项税额转出
C、支付的相关税费，计入管理费用
【正确答案】 D
【答案解析】 由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。
2012年6月1日：
借：在建工程300
贷：工程物资300
借：在建工程200
贷：原材料200
借：在建工程80
贷：应付职工薪酬80
借：在建工程40
贷：银行存款40
依据：2016年教材第一章第70页。
<2> 、根据资料(2)，下列表述正确的是()。
【正确答案】 BCD
【答案解析】 2012年6月30日：
借：固定资产620
贷：在建工程(300+200+80+40)620
依据：2016年教材第一章第70、72页。
<3> 、根据资料(3)，关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是()。
【答案解析】 2012年12月已计提折旧额=5×6=30(万元);
分录为：
借：在建工程590
累计折旧30
贷：固定资产620
借：在建工程120
贷：原材料100
应付职工薪酬—工资20
借：在建工程10
贷：工程物资10
借：营业外支出24
贷：在建工程24
更新改造之后的账面价值=590+120+10-24=696(万元)。
依据：2016年教材第一章第76页。
<4> 、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是()。
D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元
【正确答案】 BD
【答案解析】 2013年1月1日，每月计算租金收入的分录为：
借：银行存款6
贷：其他业务收入6
借：其他业务成本[(696-12)/10/12]5.7
贷：累计折旧5.7
A、115
B、120
C、25
D、30
【正确答案】 A
借：固定资产清理290
累计折旧90
贷：固定资产380
借：银行存款410
贷：固定资产清理410
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：固定资产清理115
贷：营业外收入115
依据：2016年教材第一章第78页。
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