2019年初级会计职称《经济法基础》仿真试卷及答案5
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2019年初级会计职称《经济法基础》仿真试卷及答案5
一、单项选择题
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的一人有限责任公司
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
『答案解析』选项B，我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下(可以为1人)，一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人;选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。
2.某小型微利企业2018年度应纳税所得额为70万元。则该企业2018年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是()。
A.70×20%=14(万元)
B.70×50%×20%=7(万元)
C.70×25%=17.5(万元)
D.70×15%=10.5(万元)
『答案解析』年应纳税所得额100万元以下的“小微企业”，其应纳税所得额按50%计算。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于货币形式的收入的是()。
A.现金
B.准备持有至到期的债券
C.不准备持有至到期的债券
D.应收票据
『答案解析』(1)货币性资产，是指持有的“现金”及将以“固定或可确定”金额的货币收取的资产;(2)“准备持有至到期的债券”，持有期间不会出售，持有至到期兑现时取得“可确定”的货币资金，视为货币形式收入;(3)“不准备持有至到期的债券投资”，持有期间会根据市场情况选择出售或继续持有，无“固定或可确定金额”，不满足货币性资产的判定标准，属于投资资产，视为非货币形式收入。
4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于财产转让所得的是()。
A.转让房屋所有权
B.转让土地使用权
C.转让专利技术所有权
D.转让商标使用权
『答案解析』选项ABC，在企业所得税中，转让有形资产和无形资产的所有权所得都属于“财产转让所得”;选项D，在企业所得税中，转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。
A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
『答案解析』选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项C，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理;选项D，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。
A.财政拨款
B.国债利息收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
『答案解析』选项AD，不是企业经营行为所得收益，属于不征税收入;选项C，是企业经营行为所得收益，且不满足税收优惠条件，属于应税收入;选项B，是企业经营行为所得收益，但满足税收优惠条件，属于免税收入。
7.甲公司是一家化妆品生产企业，2018年销售化妆品取得收入2 000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，则该企业计算2018年所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算正确的是()。
A.2 000+500+400+30=2 930(万元)
B.2 000+500+400=2 900(万元)
C.2 000+500=2 500(万元)
D.2 000万元
『答案解析』(1)销售化妆品取得收入2 000万元为主营业务收入，销售进口的原材料取得收入500万元为其他业务收入，均属于应税收入;(2)取得财政拨款400万元属于不征税收入;(3)投资国债取得利息收入30万元为免税收入;(4)本题要求计算的是“收入总额”，应税收入、不征税收入、免税收入均应当计入收入总额。
8.某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是()。
A.300+300×14%+300×2%+300×8%=372(万元)
B.300+45+300×2%+15=366(万元)
C.300+45+5+15=365(万元)
D.300+300×14%+5+15=362(万元)
『答案解析』(1)企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;(2)职工福利费：扣除限额=300×14%=42(万元)<实际发生45万元，准予扣除42万元;(3)工会经费：扣除限额=300×2%=6(万元)>实际发生5万元，可以据实扣除5万元;(4)职工教育经费：扣除限额=300×8%=24(万元)>实际发生15万元，可以据实扣除15万元;(5)税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。
9.某企业2018年税前会计利润为150万元，当年8月某地发生地震，该企业以自己的名义直接向灾区捐款30万元已在税前会计利润中据实扣除，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，假设无其他纳税调整事项。则该企业2018年所得税应纳税额的下列计算中，正确的是()。
A.(150-30)×25%=30(万元)
B.150×25%=37.5(万元)
C.[150+(30-150×12%)]×25%=40.5(万元)
D.(150+30)×25%=45(万元)
『答案解析』由题目表述可知，该企业直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应当纳税调增30万元。
10.某家具企业2018年度销售收入为272 000元，发生业务招待费5 000元，发生广告费30 000元，业务宣传费10 000元，2017年结转广告费10 000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是()。
A.5 000×60%+272 000×15%=43 800(元)
B.272 000×5‰+30 000+10 000=41 360(元)
C.272 000×5‰+272 000×15%=42 160(元)
D.5 000+30 000+10 000+10 000=55 000(元)
『答案解析』(1)业务招待费发生额的60%=5 000×60%=3 000(元)>税法规定的扣除限额=272 000×5‰=1 360(元)，业务招待费可以扣除1 360元;(2)广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计=30 000+10 000+10 000=50 000(元)>税法规定的扣除限额=272 000×15%=40 800(元)，广告费和业务宣传费可以扣除40 800元;(3)二者合计可扣除金额=40 800+1 360=42 160(元)。
11.甲公司为一家化妆品生产企业，2018年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，年利率8%;2018年5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是()。
A.100×8%=8(万元)
B.10万元
C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(万元)
D.100×8%×50%+10=14(万元)
『答案解析』(1)向银行借款的利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用=100×8%×50%=4(万元);(2)向供应商的借款，不超过银行同期同类贷款利率的可以扣除，准予扣除的利息费用=200×8%×50%=8(万元);(3)2018年可以在所得税前扣除的利息费用=4+8=12(万元)。
12.甲公司股东赵某认缴的出资额为1 000万元，应于2018年1月1日前缴足，1月1日赵某实缴资本为200万元，剩余部分至2018年6月30日仍未缴纳，甲公司因经营需要于2018年1月1日向银行借款1 000万元，期限半年，年利率10%，发生借款利息50万元，则2018年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是()。
A.50万元
B.50-(1 000-200)×10%×50%=10(万元)
C.50-200×10%×50%=40(万元)
D.0
『答案解析』赵某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，则2018年1月1日至6月30日，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万借款半年的利息=(1 000-200)×10%×50%=40(万元)，准予扣除的利息50-40=10(万元)。
13.某公司2018年度支出合理的工资薪金总额1 000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除数额的下列计算中，正确的是()。
A.150+80+45+30=305(万元)
B.150+80+45=275(万元)
C.150+1 000×5%=200(万元)
D.150+1 000×5%+45=245(万元)
『答案解析』(1)基本社会保险费：全额扣除;(2)补充养老保险费：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)<实际发生额80(万元)，故补充养老保险费税前可以扣除50万元;(3)补充医疗保险：税法规定的扣除限额=1 000×5%=50(万元)>实际发生额45万元，故补充养老保险费税前可以扣除45万元;(4)为高管缴纳的商业保险费：不得扣除;(5)准予扣除的数额合计=150+50+45=245(万元)。
14.某企业于2018年6月15日购入生产用设备一台，金额450万元，按照企业所得税法的规定，该设备应按照()年计提折旧。
A.0
B.10
C.5
D.4
『答案解析』2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的准予一次性全额扣除。
15.高新技术企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过一定期限。该期限是()。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
『答案解析』高新技术企业自2018年1月1日起，当年具备资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。
16.某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈利38万元。则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是()。
A.38×25%=9.5(万元)
B.(38-2-1-5)×25%=7.5(万元)
C.(38-1-5)×25%=8(万元)
D.(38-5)×25%=8.25(万元)
『答案解析』2012年亏损的20万元，可以以2013年、2015年、2017年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2014年、2016年企业亏损，应计入2012年亏损的弥补期限，至2017年，2012年亏损的延续弥补期限届满，2018年的盈利不能再用于弥补2012年尚未弥补的亏损;2018年的盈利可以用于弥补2014年、2016年的亏损，则该企业2018年应当缴纳的企业所得税=(38-1-5)×25%=8(万元)。
17.2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是()。
A.0
B.120×70%=84(万元)
C.120×80%=96(万元)
D.120×90%=108(万元)
『答案解析』(1)自2015年4月1日至2017年6月1日，投资持有满2年;(2)应纳税所得额抵免额=120×70%=84(万元)。
18.甲公司2018年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2018年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是()。
A.(1 000-100×70%)×25%-20=212.5(万元)
B.1 000×25%-100×10%-20=220(万元)
C.1 000×25%-100×10%=240(万元)
D.1 000×25%=250(万元)
『答案解析』(1)企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税额中减免，减免税额=100×10%=10(万元);(2)应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额=1 000×25%-100×10%-20=220(万元)。
19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是()。
A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产
C.外购的固定资产
D.通过捐赠取得的固定资产
『答案解析』选项A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;选项B，以竣工结算前发生的支出为计税基础;选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
20.甲公司2018年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是()。
A.80×25%=20(万元)
B.(80-40×50%)×25%=15(万元)
C.(80-40×75%)×25%=12.5(万元)
D.(80-40×100%)×25%=10(万元)
21.2018年6月境外甲公司向境内乙公司转让一专利技术，取得所得1 000万元。已知预提所得税税率为10%，计算乙公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是()。
A.1 000×10%×50%=50(万元)
B.1 000×10%=100(万元)
C.1 000×(1-25%)×10%=75(万元)
D.1 000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)
『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额。
22.我国甲企业2018年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%;从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30%。(假设三国应纳税所得额确定方法一致，甲企业采用“分国不分项”计算)则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式，正确的是()。
A.0
B.50×25%-50×20%=2.5(万元)
C.50×25%+21×25%=17.75(万元)
D.50×25%+21÷(1-30%)×25%=20(万元)
『答案解析』(1)在A国取得的所得在我国应缴税额=50×25%=12.5(万元)，在A国已缴税额=50×20%=10(万元)，须补缴税额=12.5-10=2.5(万元);(2)B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。
23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是()。
A.美国居民特靠谱，在中国境内推销商品取得所得
B.日本居民俺赔惨了，在中国境内炒股取得所得
C.韩国居民闻上瘾，在中国商场购物，获得抽奖机会，取得中奖所得
D.中国居民赵某，将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得
『答案解析』选项A，在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得，属于来源于中国境内的所得;选项B，转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得属于来源于中国境内的所得;选项C，(1)企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税;(2)中国境内企业支付的偶然所得属于来源于中国境内的所得;选项D，属于来源于中国境外的所得，但因赵某为居民，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是()。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.利息、股息、红利所得
25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得计算应纳税额时可以做专项扣除的是()。
A.个人缴纳的基本养老保险
B.子女教育支出
C.继续教育支出
D.赡养老人支出
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有()。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
D.租金所得，按支付所得的企业所在地确定
『答案解析』选项B，按照不动产所在地确定;选项C，按照被投资企业所在地确定。
A.居民企业适用25%的税率
B.非居民企业适用20%的税率
C.小型微利企业适用20%的优惠税率
D.设在西部地区，以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占收入总额70%以上的企业适用10%的优惠税率
『答案解析』选项B，在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其企业所得税税率为25%;选项D，适用15%的优惠税率。
A.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的公允价值确定
B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入
C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额
D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入
『答案解析』选项D，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入
D.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当视同销售货物的有()。
A.林木公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售
B.林森公司用存货与林木公司置换了一台机器设备
C.森木公司将一批自产家具捐赠给受灾地区
D.木林森公司将自产的货物用于偿还水沝淼公司的债务
『答案解析』选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构(同县除外)用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售;选项B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售;选项C，企业将货物用于捐赠，视同销售;选项D，企业将自产货物用于偿债，视同销售。
6.企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有()。
A.企业所得税
B.印花税
C.不得抵扣的增值税
D.土地增值税
『答案解析』选项A，在计算企业所得税的过程中，企业所得税本身不得扣除;选项C，准予抵扣的增值税不得在税前扣除，但不得抵扣的增值税计入资产成本可以通过折旧方式扣除;选项BD，准予在税前扣除。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应在计算应纳税所得额时计算限额扣除的有()。
A.防暑降温费
B.烟草公司的烟草广告费
C.通过国家机关向贫困地区的捐款
D.为本企业董事会成员支付的不超过工资薪金总额5%的人身意外伤害保险
『答案解析』选项B，烟草企业的广告费不得扣除;选项D，为董事会成员支付的人身意外伤害保险，不得在税前扣除;选项A，属于职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除;选项C，属于公益性捐赠，不超过年度会计利润12%的部分准予扣除。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前全额扣除的有()。
A.为购入车辆支付的财产保险费用
B.为煤矿井下作业人员支付的人身安全商业保险费用
C.为企业职工支付的基本养老保险费用
D.为企业职工支付的补充养老保险费用
『答案解析』选项D，不超过实发工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。
9.根据企业所得税法律制度的规定，企业当年发生的某些费用，超过税法规定的扣除标准，允许结转以后纳税年度扣除，下列各项中属于此类费用的有()。
A.广告费
B.业务宣传费
C.公益性捐赠
D.职工教育经费
10.根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有()。
A.企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且不能超过当年销售(营业)收入5‰
B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除
C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除
『答案解析』选项C，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
三、判断题
1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()
2.自2018年1月1日起至2020年12月31日，年应纳税所得额100万元以下的小微企业，适用10%的税率缴纳企业所得税。()
『答案解析』题目所述情形，应纳税所得额按50%计算，按20%的税率缴纳企业所得税。
3.根据企业所得税法律制度的规定，利息收入按照债务人实际支付利息的日期确认收入的实现。()
『答案解析』利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
4.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行“专项申报”扣除。()
5.职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费，准予在计算企业所得税时扣除。()
6.非金融企业向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，非金融企业向非金融企业借款的利息支出不允许在税前扣除。()
『答案解析』非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除。
7.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，不得与存货损失一起在所得税前扣除。()
『答案解析』题目所述情形，可以与存货损失一起在所得税前扣除。
8.合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得，减半征收企业所得税。()
9.非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设立的机构场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。()
『答案解析』在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
10.纳税人应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。()
四、不定项选择题
【资料一】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年有关生产经营情况如下：
(1)取得不含税销售收入2 500万元，销售成本1 343万元;
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元);财务费用60万元;
(3)税金160万元(其中含增值税120万元，消费税10万元，城市维护建设税和教育费附加13万元，资源税17万元);
(4)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费14万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费和三新技术开发费用纳税调整的下列说法中，正确的是()。
A.广告费可以全额扣除
B.广告费需要调增应纳税所得额45万元
C.三新技术开发费用可以加计扣除75%
D.三新技术开发费用可以据实扣除
『答案解析』选项AB，广告费和业务宣传费的实际发生额420万元>销售营业收入的15%=2 500×15%=375(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为375万元，实际扣除420万元，应纳税调增420-375=45(万元);选项CD，研究开发费用可以加计扣除50%。
2.乙公司缴纳的下列税金，在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的是()。
A.消费税
B.增值税
C.资源税
D.城市维护建设税
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项ACD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。
3.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列费用的税务处理，错误的是()。
『正确答案』AC
『答案解析』选项AB，业务招待费发生额的60%=15×60%=9(万元)<销售营业收入的5‰=2 500×5‰=12.5(万元)，准予扣除的业务招待费为9万元，实际扣除额为15万元，应纳税调增=15-9=6(万元);选项CD，税收滞纳金不得在税前扣除。
4.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、工会经费和职工教育经费的税务处理，正确的是()。
A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额2万元
D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
『正确答案』ABCD
『答案解析』选项A，工会经费实际发生额3万元=实发工资总额的2%=150×2%=3万元，可以据实扣除;选项B，职工福利费实际发生额25万元>实发工资总额的14%=150×14%=21万元，准予按限额扣除21万元，实际扣除25万元，应纳税调增=25-21=4(万元);选项C，职工教育经费实际发生额14万元>实发工资总额的8%=150×8%=12万元，准予按限额扣除12万元，实际扣除14万元，应纳税调增=14-12=2(万元);选项D，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
【资料二】乙公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2018年发生部分经济业务如下：
(1)取得销售货物收入3 300万元，提供加工劳务收入420万元，存货盘盈10万元。
(2)2018年7月1日出租闲置厂房，取得1年期租金收入180万元。
(3)实发工资总额500万元，为职工缴纳基本社会保险100万元，补充养老保险40万元，为公司管理层支付人身意外伤害保险15万元，为企业车辆支付财产保险20万元。
(4)拥有的W机械常年在高腐蚀环境运转;拥有的X设备产品更新换代较快;拥有的Y装置，使用频率极高。
(5)2018年4月支付495万元，购入一台Z检测仪，专门用于产品质量检测。
(6)计提坏账准备35万元。
(7)以融资租赁方式租入的固定资产，本年度计提折旧60万元。
(8)已出租的闲置厂房，本年度计提折旧45万元。
已知：乙公司已预交企业所得税税款60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.乙公司的下列收入，应全额计入2018年企业所得税应纳税所得额的是()。
B.提供加工劳务收入420万元
C.存货盘盈10万元
D.租金收入180万元
『正确答案』ABC
『答案解析』选项D，租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。本题中，应计入2017年应纳税所得额的租金收入=180÷12×6=90(万元)。
2.乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，下列保险费可以全额扣除的是()。
A.基本社会保险100万元
B.补充养老保险40万元
C.人身意外伤害保险15万元
D.财产保险20万元
『正确答案』AD
『答案解析』选项AD，可以据实扣除;选项B，实际发生额40万元>工资薪金总额5%=500×5%=25(万元)，准予按限额扣除25万元;选项C，除为特殊工种职工支付的人身安全保险费外，企业为投资者或职工支付的其他商业保险费，不得扣除。本题中，管理层职工不属于特殊工种职工，为其支付的人身意外伤害保险费不得扣除。
3.甲公司拥有的下列设备，在2018年计提折旧时可以采用双倍余额递减法的是()。
A.机械W
B.设备X
C.装置Y
D.检测仪Z
『正确答案』AB
『答案解析』选项AB，产品更新换代较快、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以采用加速折旧的计算方法;选项C，只能采用直线法计提折旧;选项D，纳税人于2018年1月1日后购进的设备、器具，单价不超过500万元的，允许在购入当年一次性全额扣除，无须计提折旧。
4.下列支出中，乙公司在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。
A.坏账准备35万元
B.融资租入的固定资产折旧60万元
C.出租厂房折旧45万元
D.预交企业所得税税款60万元
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;选项BC，融资租入的固定资产，经营租出的固定资产准予计提折旧在税前扣除;选项D，预交的企业所得税税款不得在计算应纳税所得额时扣除，在计算应补缴的本年度所得税时可以扣除。
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