初级会计职称实务
大家做好准备迎接2018年初级会计职称考试了吗?我爱学习网诚意整理“2018年初级会计职称《会计实务》考点：所得税费用的核算”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
1.所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
2.涉及账户
(1)递延所得税负债(负债类账户)：核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。增加记贷方，减少记借方
(2)递延所得税资产(资产类账户)：核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。增加计入借方，减少记贷方
(3)所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用
3、会计处理
(1)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税
【例6—13】承【例6—11】，甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年未数为500
000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年未数为200 000元。甲公司应编制如下会计分录：
递延所得税=(500 000—400 000)+(250 000—200 000)=150 000(元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=5 000 000+150 000=5 150 000(元)
甲公司应编制如下会计分录：
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