2017年注册会计师会计模拟试题
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单项选择题
1、甲公司2015年销售商品收入为200万元，结转成本170万元，发生管理部门使用的固定资产维修费5万元，计提无形资产减值准备2万元，因持有子公司长期股权投资确认现金股利3万元，因持有可供出售金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务，2015年末将各损益科目结转至“本年利润”科目，“本年利润”科目的金额为( )。
A.借方余额23万元
B.借方余额33万元
C.贷方余额26万元
D.贷方余额36万元
2、甲公司2015年销售商品收入为200万元，结转成本170万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元，计提无形资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务。2015年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为( )。
A.0
B.贷方余额36万元
C.贷方余额33万元
D.贷方余额23万元
3、甲公司对A产品实行一个月内“包退.包换.包修”的销售政策。2011年8月份共销售甲产品20件，售价总额100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占6%，包换的占6%，包修的占8%，甲公司8月份A产品的收入应确认为( )。
A.100000元
B.94000元
C.90000元
D.80000元
4、下列有关金融负债和权益工具的区分的表述中，不正确的是( )。
A.如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债
B.如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为权益工具
C.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具;否则，该非衍生工具是金融负债
D.对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具
5、某企业2011年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元(其中包含收取的补价15万元)。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%(假定不考虑运费抵扣的进项税);换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，双方交易具有商业实质。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为()。
A.140万元
B.150万元
C.120万元
D.30万元
单项选择题答案
1、【答案】C
【解析】2015年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后，“本年利润”科目的金额=200-170-5-2+3=26(万元)，为贷方余额，表示净利润。可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响本年利润。
2、【答案】A
【解析】2015年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后，“本年利润”科目的金额=200-170-5-2+10=33(万元)，为贷方余额，表示净利润;年度终了时，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后“本年利润”科目无余额。
3、【答案】B
【解析】附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，全部确认为收入;期末估计可能发生退货的部分，冲减收入和成本。因此，8月份甲商品的收入应为：100000×(1-6%)=94000(元)。
包退的情况下实际就是损失了收入，包换的情况下就是换了个新的，收入并没有减少，包修的情况就是发生了修理费用增加了成本。所以这种情况下只要把包退的部分扣除收入即可。本题这里对于包修不用确认预计负债，题目只说了包修的比例，但是修理费用的标准没有给，占收入的百分比或者其他的标准应该给出。单纯从一个条件不能确认出预计负债来。包换客户来换时是要做登记记录的，做备查就可以了。
分录为：
借：银行存款 100000
贷：主营业务收入 100000
借：主营业务成本 80000
贷：库存商品 80000
在月末：
借：主营业务收入 6000
贷：主营业务成本 4800
预计负债 1200
4、【答案】B
【解析】如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债。
5、【答案】D
【解析】该企业影响损益的金额=150-120=30(万元)，相关分录：
借：固定资产135
银行存款15.85
应交税费——应交增值税(进项税额)22.95
贷：主营业务收入150
应交税费——应交增值税(销项税额)(140×17%)23.8
借：主营业务成本120
贷：库存商品120
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