2019年注册会计师考试审计练习试题及答案三
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一、单项选择题
1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方法确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是( )账户 未审金额 拟确定的重要性水平
A、 2000 30
B、 1000 8
C、 500 9
D、 100 1
2、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为( )。
A、15.2% B、30.9% C、20.8% D、61.8%
3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师( )。
4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审计风险必须满足( )关系。
5、项目经理Z的处理不正确的有( )。
A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论
B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员
C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( )。
A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量
C、内部控制调查问券
D、与管理当局的沟通函
7、如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性水平，注册会计师应考虑与( )相加后是否可能超过重要性水平。
A、尚未发现的错报 B、已发现的错报 C、前期尚未调整的错报 D、期后事项
8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风险影响的是( )。
A、2004年公司董事会成员作了较大的调整
B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍
C、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响
D、2005年财务状况明显好转
9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当( )。
A、发表带强调事项段的无保留意见
B、发表保留意见
C、发表无法表示意见
10、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生的重大事故，该期后事项净损失10万元，则汇总的错报为( )万元。
A、30 B、55 C、85 D、95
11、在确定会计报表层次的固有风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以下( )因素。
A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高
B、业务性质越复杂，固有风险越高
C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高
D、越是临近期末发生的交易，固有风险越高
A、确定所需审计证据的数量
B、确定审计的类型
二、多项选择题
1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步骤。下列关于该步骤的说法中，正确的是( )。
A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关系”进行的
D、所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效
2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是( )。
A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素
B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平
D、发现的未建议调整不符事项余额之和不可以超过会计报表层的重要性水平
3、注册会计师在审查ABC公司2005年度会计报表的长期无形资产项目时，其以下的( )行为将导致本项目的审计风险上升。
A、将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元
B、将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%
C、将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件
D、将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%
4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有( )。
A、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据
B、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案
C、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
D、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成
5、在分析性复核中，下面哪些会计信息可用来估计期望值( )。
A、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本
B、根据单位编制的预算，估计相关金额
C、根据销售金额估计坏账费用
D、根据员工数据估计工资费用
6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是( )。
C、被审计单位的组织结构
7、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据( )因素来确定重要会计关题和重点审计领域。
C、审计工作进度及时间费用预算
D、对固有风险和控制风险的评估情况
8、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下错报汇总数相关的说法中，你认可的是( )。
A、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册会计师仍可发表无保留意见
B、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错报
C、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见
D、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报汇总数，也可以依据前期遗留但继续影响本期的错报
9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括( )。
A、查阅去年的工作底稿
B、查阅行业业务经营资料
C、确定关联方及其交易
D、询问管理当局和内审人员
A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%时，注册会计师的审计风险为5%，则重要性水平确定为资产总额的2%时，其审计风险有可能为2%
B、当重要性水平为资产总额的5%时，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%，而固定资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%
C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%，则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%
D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%，此时，会计报表层次的重要性水平可能是资产总额的2%
11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有( )
A、业务性质
C、管理人员遭受的异常压力
12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是( )。
A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解
B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意
C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项
13、以下做法中属于分析性复核的有( )。
B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较
C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重
D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用
14、下列关于重要性的论断中正确的有( )。
C、重要性有数量和质量两个方面的特征
15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基础( )
A、被审计单位属于劳动密集型企业
B、被审计单位净利润波动幅度较大
C、被审计单位净利润接近于零
一、单项选择题
1、答案:C
解析:无论用何种方法确定账户层次的重要性，在性质、错报的可能性基本相同条件下，账户余额越小，相应的重要性水平应当越低。故账户C的重要性应低于账户B的重要性。修正的方式包括两种：一是提高B的重要性;二是降低C的重要性。前者可能会减少审计证据的数量，增加审计风险，后者可能会增加审计证据的数量，降低审计风险。权衡的结果，应当是降低C的重要性。
2、答案:C
解析:可接受检查风险=可接受审计风险/(固有风险×控制风险)
3、答案:A
解析:事实上，检查风险不仅与实质性测试的“性质”、“时间”有关，而且与实质性测试的“范围”有关。它们之间的具体关系见教材原文。
4、答案:B
解析:审计风险本来就是针对会计报表而言的，对所有账户余额、交易层来说，它是一个整体的、统一的概念。
5、答案:B
解析:审计计划应由审计项目负责人编制，并报业务负责人审核后实施。
6、答案:B
解析:首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，会计报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末会计报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期会计报表推算出年末会计报表。综合上述三个方面的分析，应选B。
7、答案:A
解析:如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册会计师必须马上考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。
8、答案:B
9、答案:D
解析:首先实施追加审计程序，获取充分适当的审计证据，以降低审计风险，用以支持最后的审计意见。
10、答案:C
解析:注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：①已发现的错报;②推断的错报;③前期尚未调整的错报;④考虑期后事项是否进行了适当处理;⑤考虑或有事项是否进行了适当处理，该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期错报的汇总数中。
11、答案:D
12、答案:A
解析:对重要性水平作出初步判断的直接目的是确定所需审计证据的数量，以提高审计效率，保证审计质量。
二、多项选择题
1、答案:ABCD
2、答案:ABCD
解析:A、B所涉及以下观点，可知D也是正确的。在各账户余额、交易层中，若未建议调整的不符事项之和超过所在账户的重要性，注册会计应从中选择若干笔转为建议调整的不符事项，故各账户余额、交易中的未建议调整不符事项余额之和最终必然不超过其所在账户余额交易层的重要性。
3、答案:BD
解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险成反向变动关系，估A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间成同向变动关系
4、答案:BCD
解析:分析性复核所得的证据可以是书面证据。
5、答案:ABC
6、答案:ABD
解析:被审计单位的组织结构属于了解被审计单位性质的内容。
7、答案:ABD
解析:实际上，C应根据“重要会计问题和重点审计领域”来确定。
8、答案:BD
解析:“推断”难免主观。注册会计师“考虑错报对会计报表的影响”时，应当包括推断的错报(B)，但在“确定审计意见”时，不应依据推断的错报(C)。A中做法太过草率，应将推断的错报漏报查明;D是明显的。
9、答案:ABCD
解析:了解的方法包括查阅上一年度的工作底稿、查阅行业业务经营资料、实地察看被审计单位的生产经营场所及设施、询问内部审计人员、询问管理当局、确定关联方及期交易的存存、考虑有关会计和审计公告的影响。
10、答案:ABC
解析:重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，所以A正确;当重要性水平一定的情况下为了节约审计成本，对于错报或漏报可能性较大的项目，可以分配较高的重要性水平，所以选项B正确;如果企业存在可由管理当局自主决定处理的会计事项，注册会计师应从严确定重要性水平，所以选项C正确;在采用分配法时，各账户或交易层资助的重要性水平之和，应当等于会计报表层次的重要性水平，所以选项D不正确。
11、答案:AC
解析:对固有风险的评估应考虑“对会计报表认定有关”和“对账户余额或交易类别有关”的两大因素。选项AC都与会计报表认定有关，选项BD与账户余额或交易类别有关。
12、答案:ABC
13、答案:ACD
解析:B将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较属于实质性测试。
14、答案:BCD
解析:如果是舞弊，即使是金额较小，注册会计师也有可能将其作为重要错报。
15、答案:BC
解析:AD情况下，不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。
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