2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案(4)
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1.下列有关专业服务委托的表述中，不正确的是()。
A.在接受客户关系前，如果不能将客户存在的问题产生的不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝接受客户关系
B.注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务
C.当客户变更委托时，注册会计师应主动与前任注册会计师进行沟通，并告知客户
D.在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响
『答案解析』注册会计师与前任注册会计师沟通前，应当征得客户的同意，而不是告知客户。
2.下列有关职业道德的说法中，正确的是()。
A.会计师事务所收费报价的高与低，不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响
B.注册会计师在营销专业服务时，不应贬低或无根据地比较其他会计师事务所的工作
D.注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
3.下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是()。
A.甲注册会计师代A公司编制了2015年度财务报表，2016年1月甲注册会计师接受A公司委托对其2015年度财务报表进行审计
C.丙会计师事务所审计C股份有限公司2015年度财务报表，考虑到对C股份有限公司非常了解，决定向其他客户推介C股份有限公司的股份
4.根据《中国注册会计师职业道德守则》的要求，会计师事务所和注册会计师的下列做法中，正确的有()。
A.在向同一客户连续提供服务的情况下，注册会计师应定期评价保持客户关系的适当性
D.注册会计师在终止客户关系后，将所知悉的审计客户的信息对外披露
『答案解析』选项C，会计师事务所不能因为收费降低而减少必要的审计程序;选项D，在与客户终止关系后，仍应遵守保密原则。
5.甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2017年度财务报表，下列情形中，将因自我评价产生不利影响的有()。
A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2017年会计记录和财务报表服务，并且A为此次审计项目组成员
B.2017年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组
C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员
D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
『答案解析』与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。注册会计师利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。
7.下列有关注册会计师在审计中遇到利益冲突问题的表述中，正确的有()。
A.如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定
B.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响
C.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当对这些客户均保密，防止存在利益冲突的客户知晓
D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务
『答案解析』选项C，如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得它们同意的情况下执行业务。
8.注册会计师于2016年9月25日承接了A公司2016年度财务报表审计工作，审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2017年3月21日签署了财务报表。在2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017年财务报表审计业务约定书，在2017年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。
A.2016年1月1日至2017年3月21日
B.2016年9月25日至2017年3月21日
C.2016年1月1日至2017年6月2日
D.2016年10月8日至2017年6月2日
『答案解析』业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
9.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。
A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO
C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编写会议记录
D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
『答案解析』高级合伙人离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。
10.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有()。
A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体
B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体
C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系
D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系
『答案解析』一旦审计项目组认为该关联实体与评价该会计师事务所独立性相关，则该会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系都必须予以考虑。参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。
11.XYZ事务所为其审计客户甲集团(非公众利益实体)提供的下列非鉴证业务中，不影响独立性的有()。
A.XYZ事务所为甲公司提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果对财务报表不产生直接影响
B.由于缺乏专业的内部审计人员，XYZ会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针
C.XYZ会计师事务所中的一名注册会计师担任甲公司首席法律顾问
D.乙公司为甲公司不重要的子公司，非审计项目组成员D根据试算平衡表中的信息编制乙公司的财务报表
『答案解析』选项B，制定内部审计活动的战略方针属于承担管理层的责任，会对独立性产生非常严重的不利影响;选项C，首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任，会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问。
12.下列说法中，违反独立性原则的有()。
A.由于审计客户的业务性质，XYZ会计师事务所需要到外地实施存货监盘，审计客户甲为其提供餐饮与住宿服务
B.为回报XYZ会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送每个项目组成员价值100元的某大型商场优惠券
C.被审计单位丙已连续两年拖欠XYZ会计师事务所审计费用，至今尚未偿还
D.审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常的程序、条款和条件从丁公司取得贷款
『答案解析』选项B，项目组成员接受审计客户的礼品，将因自身利益和密切关系产生不利影响;选项C，审计客户长期未支付审计费用，将因自身利益产生不利影响。
13.注册会计师于2016年9月25日承接了A公司2016年度财务报表审计工作，审计工作于2016年10月8日开始，于2017年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2017年3月21日签署了财务报表。在2017年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2017年财务报表审计业务约定书，在2017年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。
A.2016年1月1日至2017年3月21日
B.2016年9月25日至2017年3月21日
C.2016年1月1日至2017年6月2日
D.2016年10月8日至2017年6月2日
『答案解析』业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
14.XYZ会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的是()。
A.A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放
B.前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFO
C.XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编写会议记录
D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付
『答案解析』高级合伙人离职没有超过12个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降低至可接受的水平，不能接受委托。
15.注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有()。
A.在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体
B.在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体
C.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系
D.如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系
『答案解析』一旦审计项目组认为该关联实体与评价该会计师事务所独立性相关，则该会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系都必须予以考虑。参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。
16.XYZ事务所为其审计客户甲集团(非公众利益实体)提供的下列非鉴证业务中，不影响独立性的有()。
A.XYZ事务所为甲公司提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果对财务报表不产生直接影响
B.由于缺乏专业的内部审计人员，XYZ会计师事务所协助甲公司制定内部审计活动的战略方针
C.XYZ会计师事务所中的一名注册会计师担任甲公司首席法律顾问
D.乙公司为甲公司不重要的子公司，非审计项目组成员D根据试算平衡表中的信息编制乙公司的财务报表
『答案解析』选项B，制定内部审计活动的战略方针属于承担管理层的责任，会对独立性产生非常严重的不利影响;选项C，首席法律顾问通常是一个高级管理职位，对公司法律事务承担广泛责任，会计师事务所人员不得担任审计客户的首席法律顾问。
17.下列说法中，违反独立性原则的有()。
A.由于审计客户的业务性质，XYZ会计师事务所需要到外地实施存货监盘，审计客户甲为其提供餐饮与住宿服务
B.为回报XYZ会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送每个项目组成员价值100元的某大型商场优惠券
C.被审计单位丙已连续两年拖欠XYZ会计师事务所审计费用，至今尚未偿还
D.审计客户丁公司为金融机构，审计项目组成员按正常的程序、条款和条件从丁公司取得贷款
『答案解析』选项B，项目组成员接受审计客户的礼品，将因自身利益和密切关系产生不利影响;选项C，审计客户长期未支付审计费用，将因自身利益产生不利影响。
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