财务成本管理考试
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管理用财务报表分析
一、管理用财务报表
1)经营活动是创造股东财富的基础，金融活动主要为经营活动提供资金支持——通过筹资活动筹集经营活动所需资金，以及通过金融资产交易调节经营活动中的现金余缺。
2)以参与或控制被投资方的经营活动为目的的权益性投资活动，属于经营活动。
1)明确企业所从事业务的性质——定义经营性资产和负债的关键。
2)经营资产(负债)和金融资产(负债)的界限，与划分经营损益和金融损益的界限一致。
3)利息收入源于资本市场，并且进行债权投资以取得利息收入不属于非金融企业的经营活动，即利息收入产生于企业的金融活动，因此，能够产生利息收入的资产，一定属于金融资产。
4)利息费用源于资本市场，是企业筹集债务资本所付出的资金使用权代价，即利息费用产生于企业的金融活动，因此，需负担利息费用的负债，一定属于金融负债。
①外部普通股权益：企业在金融市场上通过股权筹资方式筹集的资金;
②内部普通股权益(留存收益)：来源于公司的利润分配(长期筹资活动)。
2)特殊项目的界定
3)主要金融资产项目归纳(共同特征：不是企业经营活动所必需)
2)特殊项目的界定
3)主要金融负债项目归纳(共同特征：产生于企业的债务筹资活动)
公式基本含义如下：
①一般情况下：金融负债>金融资产，表明企业在金融市场上借入的资金(债务筹资)大于投出的资金(金融投资)，由于金融资产可抵消一部分金融负债，其净额(净负债)表明企业利用债务资金购置了经营资产，企业是债务市场的净筹资人。
②若：金融资产>金融负债，表明企业在金融市场上的投出资金(金融投资)大于借入的资金(债务筹资)，形成净金融资产，表明部分权益资金被用于购买金融工具，企业成为资本市场的净投资人。
2)净经营资产=经营资产-经营负债=净负债+股东权益=净投资资本
①净经营资产：企业从事经营活动所需要占用(或投入)的资金净额。
②净经营资产=经营资产-经营负债：企业的经营资产所需资金，一部分可由经营活动中自发产生的经营负债解决。
③净负债+股东权益=净投资资本：企业在金融市场上筹措的资金净额。
④净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本：企业从事经营活动所需要占用(或投入)的资金净额，要由金融活动形成的净负债和股东权益来筹措。
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