注册会计师税法考试
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1、单选题
A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义,免费旅游所发生的费用
B、个人非独立劳动取得报酬
D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入
【答案解析】选项B,按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。
2、单选题
王先生所在的公司2014年实行雇员股票期权计划,2014年1月18日,该公司授予王先生股票期权50000股,授予价2元/股;该期权无公开市场价格,并约定2014年7月18日起可以行权,行权前不得转让。2014年8月18日王先生以授予价购买股票50000股,当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。
A、0
B、30465
C、32475
D、37965
【答案解析】王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
3、单选题
某教授2014年8月因其编著的小说出版,获得稿酬9000元,2014年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元,该教授共应纳个人所得税()元。
A、1952
B、1288
C、1566.4
D、1808
【答案解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。
4、单选题
中国公民李某取得稿酬收入20000元,从中拿出5000元通过公益性社会团体捐给了农村义务教育,李某就该笔稿酬收入应缴纳的个人所得税为()元。
A、1052
B、1064
C、1540
D、2072
【答案解析】向农村义务教育的捐赠可以全额扣除。个人所得税=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。
5、单选题
A、参加有奖销售所得赠品
【答案解析】选项A,按“偶然所得”缴纳个人所得税;选项B,按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D,个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得,由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法,依法扣缴其个人所得税。
6、单选题
2014年12月,李某出版小说一本取得稿酬90000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区,李某8月份应缴纳个人所得税()元。
A、6900
B、7100
C、7200
D、7280
【答案解析】应纳税所得额的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元),
由于20000元小于21600元,所以20000元可以全额扣除。
个人所得税=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。
7、多选题
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