注会《会计》考试第三章精点试题
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一、单项选择题
1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月购进甲原材料100吨，货款为130万元，增值税进项税额为22.1万元;同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用10万元，按其运输费与增值税税率11%计算的进项税额1.1万元，发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3.5万元;验收入库时发现数量短缺1%，经查属于运输途中的合理损耗。该批甲原材料实际单位成本为每吨()。
A.1.3万元
B.1.51万元
C.1.22万元
D.1.5万元
【答案】D
【解析】购入原材料的实际总成本=130+10+5+3.5=148.5(万元)，实际入库数量=100×(1-1%)=99(吨)，该批原材料实际单位成本=148.5/99=1.5(万元/吨)。
2、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为60万元，应支付的加工费为20万元、增值税进项税额3.4万元(已取得增值税专用发票)，由受托方代收代缴的消费税2万元。假定不考虑其他相关税费，加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为()。
A.60万元
B.80万元
C.83.4万元
D.85.4万元
【答案】B
3、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是()。
A.仓库保管人员的工资
B.季节性停工期间发生的制造费用
C.未使用管理用固定资产计提的折旧
D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失
【答案】B
【解析】选项A、C、D均应当计入当期损益，选项B为产品生产过程中的必要费用，应当计入存货成本。
4、甲公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司库存200件A原材料的账面余额为2000万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料250件，成本2375万元(不含增值税)，运输费用74.4万元(增值税税率11%)，保险费用0.23万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本是()。
A.665.00万元
B.686.00万元
C.687.40万元
D.700.00万元
【答案】B
【解析】本期购入A原材料的单位成本=(2375+74.4+0.23)/250=9.80(万元)，按照先进先出法计算期末库存A原材料数量=200+250-150-200-30=70(件)，甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本=9.80×70=686.00(万元)。
5、某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2016年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为()。
A.18500元
B.18600元
C.19000元
D.20000元
【答案】B
【解析】材料单价=(200×40+400×35+400×38)/(200+400+400)=37.2(元/件)，3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600(元)。
6、甲公司库存A产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台，月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元。当月，甲公司完成生产并入库A产成品2000台，销售A产成品2400台。当月末甲公司库存A产成品数量为600台，无在产品。甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司A产成品当月末的账面余额为()。
A.4710万元
B.4740万元
C.4800万元
D.5040万元
【答案】B
【解析】
A产成品当月末的账面余额=库存商品期初8000+完工成本(期初在产品600+本月生产费用15400-非正常损失300)-2400×(8000+600+15400-300)/(1000+2000)
=库存商品期初8000+完工成本15700-2400×7.9
=4740(万元)
二、计算题
1、为进一步宣传甲公司品牌形象，2017年甲公司市场部聘请专业设计机构为甲公司设计黄金摆件，制定后分发给各经销商作品牌宣传。2017年3月，支付给专业设计机构设计费200万元，订制摆件200件，每件合同价格3.5万元。2017年5月市场部收到订制摆件并于年底分发各经销商。在将黄金摆件分发给各经销商后，经双方约定，无论经销商是否退出，均无需返还。
借：预付账款(200+200×3.5)900
贷：银行存款 900
借：销售费用900
贷：预付账款 900
2、甲公司2016年末进行财产清查时，发现液体原材料A发生了自然挥发,实际盘点从100000公斤挥发到99000公斤，该材料每公斤单价20元。在税务机关备案的损耗率为5%。
分析：该材料自然挥发1 000公斤，价值为20 000元，为其在税务机关备案的5%之内，属于合理损耗。
借：待处理财产损溢 2
贷：原材料 2
借：管理费用 2
贷：待处理财产损溢 2
3、甲公司2016年末进行财产清查时，发现原材料B毁损，经调查系自然灾害所致，材料成本为200万元，甲公司已经取得税务师事务所出具的损失鉴定报告并送交税务机关备案，同时税务机关给企业出示登记证明。
借：待处理财产损溢 200
贷：原材料 200
借：营业外支出 200
贷：待处理财产损溢 200
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