2017年注册会计师会计考点精选
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(二)具体会计核算
(1)如果为股票投资
应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
(2)如果为债券投资
贷:银行存款【按实际支付的金额】
借:应收利息 【面值×票面利率】
贷:其他综合收益
【《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值】
借:银行存款【应按实际收到的金额】
试题练习:【多选题】下列各项中关于可供出售金融资产的表述中不正确的有()。
A、满足一定的条件时可以与持有至到期投资进行重分类
B、发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损失
【正确答案】BC
【答案解析】选项B,表述过于绝对,如果是可供出售的债务工具减值转回是通过损益转回,而可供出售权益工具的减值转回是通过其他综合收益转回;选项C,无论是可供出售权益工具还是可供出售债务工具都是以公允价值进行后续计量。
提示:持有至到期投资以摊余成本进行后续计量;可供出售金融资产不管是权益工具还是债务工具,都是按公允价值进行后续计量,只是债务工具应比照持有至到期投资按摊余成本计算投资收益。
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