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某企业制造费用中的电力费用与机器工时密切相关，机器设备的正常生产能力为1000万小时，此时也为最大生产能力。当生产能力利用程度为70%时，电力费用总额为1200万元，每月的固定电力费用为500万元，则下列说法不正确的是()。
解析：当生产能力利用程度为70%时，机器设备的工时=1000×70%=700(万小时)，变动电力费用总额=1200-500=700(万元)，则单位机器工时的变动电力费用为700/700=1(元/小时)，所以选项A正确;当生产能力为90%时，电力费用总额=1×1000×90%+500=1400(万元)，所以选项B正确;由于最大生产能力是1000小时，因此如果需要机器工时超过1000小时，还需要增加设备，此时各个数据就会发生变化，不再适用该模型，所以选项C不正确;当生产能力为50%时，单位机器工时承担的电力费用=1+500/500=2(元/小时)，所以选项D正确。
(一)、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2011年的盈利预测工作，上年度的财务报表如下：
利润表
2010年 单位：万元
其他财务信息如下：
(2)预计毛利率上升5个百分点;
(4)预计经营和管理费的固定部分增加20万元;
(5)购置固定资产支出220万元，并因此使公司年折旧额达到30万元;
(6)应收账款周转率(按年末余额计算)预计不变，上年应收账款均可在下年收回;
(7)年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变;
(8)期末存货金额不变;
(9)现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数;假设新增借款需年初借入，所有借款全年计息，本金年末不归还;年末现金余额不少于10万元;
(10)预计所得税为30万元;
(11)假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
要求：
现金流入：
应收账款周转率=1260÷144=8.75(次)
期末应收账款=1512÷8.75=172.8(万元)
现金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(万元)
现金流出：
年末应付账款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(万元)
购货支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(万元)
费用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(万元)
购置固定资产支出： 220万元
预计所得税： 30万元
现金多余或不足：
-14.65(14+1483.2-1511.85)万元
减：利息支出 12[10÷200×(200+40)]万元
2、预测下年度税后利润;
毛利 378万元
减：经营和管理费：
折旧 30万元
营业利润 189.4万元
减：利息 12万元
利润总额 177.4万元
减：所得税 30万元
税后利润 147.4万元
3、预测下年度每股收益。
x=10+14.65+10+x×(10/200)
(1)该企业2～6月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金30%，下下月收到现金10%。
(2)各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
(3)该企业4～5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4～5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4～5月份的管理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月20000元。
(5)该企业在现金不足时，向银行借款(借款为1000元的整数倍);在现金有多余时，归还银行借款(还款也为1000元的整数倍)。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息。
其他资料见下表:
2011年4～5月份现金预算 单位：元
要求：
1、根据以上资料，完成该企业2011年4～5月份现金预算的编制工作。
(1)销货现金收入=当月销售收入×60%+上月销售收入×30%+上上月销售收入×10%
(2)直接材料采购支出=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款
=本月采购额的50%+上月采购额的50%
=下月销售收入×60%×50%+本月销售收入×60%×50%
编制的现金预算如下：
2011年4～5月份现金预算单位：元
某公司根据现金持有量存货模式确定的最佳现金持有量为20000元，有价证券的年利率为8%。则与现金持有量相关的最低总成本为()元。
解析：在现金持有量的存货模型下，现金相关总成本=交易成本+机会成本，达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的最低总成本=2×机会成本=2×(20000/2)×8%=1600(元)。
达到最佳现金持有量时，机会成本=交易成本，即与现金持有量相关的现金使用总成本=2×机会成本
某公司持有有价证券的平均年利率为5%，公司的现金最低持有量为1500元，现金余额的最优返回线为8000元。如果公司现有现金28000元，根据现金持有量随机模型，此时应当投资于有价证券的金额是()元。
解析：H=3R-2L=3×8000-2×1500=21000元，根据现金管理的随机模式，如果现金量超过了控制上限，则需要进行现金与有价证券转换，使现金量降低到回归线的水平，所以转换的金额为28000-8000=20000元。
某企业按“2/10，n/50”的条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则其放弃现金折扣的机会成本为()。
解析：放弃现金折扣的机会成本=[2%/(1-2%)]×[360/(50-10)]×100%=18.37%。
某公司的现金最低持有量为10000元，现金持有量的上限为25000元，如果公司现有现金20000元，则下列说法正确的有()。
解析：据题意可知，L=10000，H=25000，代入H=3R-2L可知，R=(10000×2+25000)/3=15000(元)，由于公司现有现金20000元没有达到现金控制的上限25000元，所以，企业不应该用现金购买有价证券。
甲企业预计今年的销售收入为1000万元，假设存货/收入比率为10%，企业据此储备了存货。如果实际销售额为800万元，假设风险投资的资本成本为10%，下列说法中正确的是()。
解析：根据存货/收入比率计算出来的存货投资需求=1000×10%=100(万元);有效的存货=800×10%=80(万元);所以，是过量存储，过量数为：100-80=20(万元);假设风险投资的资本成本为10%，由于过量存储，企业损失了20×10%=2(万元)。
(一)、A公司每月现金需要量为10万元，持有现金的年机会成本率为12%，假定有价证券每次的交易成本为180元。预期每日现金余额变化的方差为400元，现金存量的下限为60000元。
正确答案：最佳现金持有量=(2TF/K)1/2=(2×100000×180/1%)1/2=60000(元)
2、按照存货模式计算现金与有价证券之间的最佳交易间隔期(每月按30天计算，计算结果取整)
正确答案：最佳交易次数=100000/60000=1.67(次/月)
最佳交易间隔周期=30/1.67=18(天)
3、按照随机模式计算现金返回线的金额(计算结果四舍五入保留整数);
正确答案：现金返回线=[3×180×400/(4×1%/30)]1/3+60000=60545(元)
4、按照随机模式计算现金存量的上限;
正确答案：现金存量的上限=3×60545-2×60000=61635(元)
5、按照随机模式，如果现在的现金余额为65000元，确定应该投资于有价证券的现金数额;
正确答案：应该投资于有价证券的现金数额=65000-60545=4455(元)
正确答案：影响现金持有量下限确定的主要因素是每日的最低现金需要、管理人员的风险承受倾向等。
(二)、C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。2011年相关预算资料如下：
资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1所示：
金额单位：元
说明：上表中“*”表示省略的数据。
资料二：年初结存产成品300件，各季末结存产成品分别为：一季度末500件，二季度末550件，三季度末500件，四季度末400件。产成品单位生产成本为145元。
资料三：预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购，其中30%于本季度内支付现金，其余70%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表2所示：
金额单位：元
说明：上表中“*”表示省略的数据。
1、根据资料一确定表1中用字母表示的数值;
正确答案：A=58500×60%=35100 B=20800+35100=55900 C=58500×40%+117000×60%=93600
正确答案：D=2500+500-300=2700 E=2700×5=13500 F=13500+640-440=13700
G=13700×10×(1+17%)=160290 H=10000+160290×30%=58087
I=319761×70%+345735×30%=327553.2
3、根据资料一、资料二和资料三，计算预算年度应收账款、存货和应付账款的年末余额。
正确答案：应收账款年末余额=140400×40%=56160(元)(4季度含税收入的40%)
存货年末余额=400×145+850×10=66500(元)(包括产成品存货和原材料存货，不含税)
应付账款年末余额=345735×70%=221539.5(元)(4季度含税采购金额的70%，要含税)
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