税法一

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2018注册税务师《税法一》课后练习题及答案3

1. 依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( )。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税

2. 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2011年9月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额800万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入110万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额89万元，取得的货物运输业发票上注明运费8万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。

A.62.42

B.48.28

C.30.42

D.38.37

3. 某葡萄酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元;同时收取单独核算的包装物押金5000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为( )元。

A.17726.50

B.13890.60

C.15011.32

D.17301.92

4. 某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2011年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机一台，普通发票上的金额为5850元。则应缴纳的增值税税额为( )万元。

A.1.21

B.1.44

C.1.31

D.1.23

5. 2011年6月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款80000元，另外收取包装物押金3600元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款51000元，另外收取包装物押金2340元。副食品公司按合同约定，于2011年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2011年6月计算的增值税销项税额应为( )元。

A.21873.33

B.21962.26

C.21533.33

D.21622.26

6. 下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的是( )。

A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用

C.纳税人代有关行政管理部门收取的各项费用

D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入

7. 某商业企业为增值税一般纳税人，2011年10月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于11月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元;零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入50万元，收购的旧货作价40万元;购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2011年10月应纳增值税( )万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)

A.28.85

B.27.98

C.28.90

D.27.32

8. 按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是( )。

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

9. 增值税专用发票最高开票限额的审批机关是( )。

A.国家税务总局

B.省级税务机关

C.地市级税务机关

D.区县级税务机关

10. 下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是( )。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

11. 下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”的是( )。

A.加工企业来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人出口的自用旧设备和外购旧设备

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.非增值税纳税人自用旧设备(购进时取得了增值税专用发票)

12. 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是( )。

A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份

B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月

13. 下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是( )。

A.纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.饭店提供餐饮服务并销售酒水

C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

D.建材城销售建材并实行有偿送货上门

14. 下列有关增值税纳税人的说法不正确的是( )。

A.从事销售或进口货物、提供应税劳务的其他个人不属于增值税纳税义务人

B.单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或承包人为纳税人

C.报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税

D.境外的单位在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人

15. 下列关于油气田企业增值税管理的说法错误的是( )。

A.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳值税

B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就总承包额计算缴纳增值税

C.非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税

D.跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，且一并向总机构所在地申报缴纳

16. 自2011年5月1日起，工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业(不包括小规模纳税人)从事下列业务，不能实行“免、抵、退”税管理办法的是( )。

A.自主研发、设计由其他企业生产加工后进行收购或委托国内其他企业生产加工后收回的货物出口

B.委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口

C.委托境外企业加工后进口并使用境外加工企业品牌的货物出口

D.自主研发、设计软件，加载到外购的硬件设备中的货物出口

1

[答案]：A

[解析]：选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税;选项B，集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税;选项C，经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税;选项D，受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。

[该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核]

2

[答案]：C

[解析]：生产企业销售农机按13%缴纳增值税;农机在批发、零售环节是免税的。

销项税额=800×13%+110÷(1+17%)×17%=119.98(万元)

进项税额=89+8×7%=89.56(万元)

应纳增值税=119.98-89.56=30.42(万元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

3

[答案]：A

[解析]：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额中，征收增值税和消费税。

酒厂应计算的销项税额=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元)

[该题针对“增值税(综合)”知识点进行考核]

4

[答案]：D

[解析]：应纳增值税=(25+20)÷(1+3%)×3%-5850÷(1+17%)×17%÷10000=1.23(万元)

[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核]

5

[答案]：C

[解析]：纳税人为销售货物而出收取的包装物押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税;对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

增值税销项税=(80000+3600÷1.17+51000÷1.17)×17%=21533.33(元)

[该题针对“销项税额(综合)”知识点进行考核]

6

[答案]：D

[解析]：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

[该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核]

7

[答案]：B

[解析]：应纳增值税=300×50%×17%+228÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=27.98(万元)

[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

8

[答案]：B

[解析]：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

[该题针对“增值税减免税”知识点进行考核]

9

[答案]：D

[解析]：增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。

[该题针对“增值税专用发票的使用和管理”知识点进行考核]

10

[答案]：A

[解析]：选项B和D不属于视同销售，而属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情况;选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

[该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]

11

[答案]：D

[解析]：选项

A

B.C均实行免税不退税的办法。增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退(免)税申报表》，并持规定资料，向其主管税务机关申请退税。

[该题针对“出口货物退(免)税 (综合)”知识点进行考核]

12

[答案]：D

[解析]：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

13

[答案]：B

[解析]：选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

[该题针对“混合销售和兼营”知识点进行考核]

14

[答案]：A

[解析]：凡从事销售或进口货物、提供应税劳务的个人均属于增值税纳税义务人，包括个体工商户和其他个人。

[该题针对“增值税纳税人基本规定和分类”知识点进行考核]

15

[答案]：D

[解析]：跨省、自治区、直辖市开采石油、天然气的油气田企业，由总机构汇总计算应纳增值税税额，并按照各油气田(井口)石油、天然气产量比例进行分配，各油气田按所分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳。

[该题针对“油气田企业增值税管理规定”知识点进行考核]

16

[答案]：C

[解析]：自2011年5月1日起，工商登记时间两年以上的集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及其他高新技术企业(不包括小规模纳税人)从事下列业务的，可实行免、抵、退税管理办法：

(1)自主研发、设计由其他企业生产加工后进行收购或委托国内其他企业生产加工后收回的货物出口;

(2)委托境外企业加工后进口再使用本企业品牌的货物出口;

(3)自主研发、设计软件，加载到外购的硬件设备中的货物出口;

(4)国家税务总局规定的其他情形。

[该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核]

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