税法一
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2018注册税务师《税法一》课后练习题及答案4
1. 下列不属于13%低税率范围的有( )。
A.天然气
B.食用盐
C.鲜奶
D.农用汽车
E.速冻水饺
2. 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2011年10月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有( )。
A.商场应按420万元确认销项税额
B.商场应按424.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
3. 按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有( )。
A.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)
B.典当业销售死当物品
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用人或动物的血液或组织制成的生物制品
A.实行简易征收办法
C.一般不得抵扣进项税额
E.不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税
A.对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税
B.供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税
D.进口黄金和黄金矿砂免征进口环节增值税
E.上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税
6. 下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。
B.固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明
C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，一律应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税
E.未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
7. 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。
A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
E.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款
A.经国务院批准的免税商店零售的免税品
B.非营利性医疗机构自产自用制剂
C.血站供应医疗机构临床用血
D.污水处理劳务
E.提供飞机维修劳务
9. 下列表述不符合税法有关规定的有( )。
A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税
C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税
D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入
D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入
11. 下列情形中，加油站通过加油机加注成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的有( )。
B.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案)
C.加油站用于对外投资的成品油
D.加油站本身倒库油
E.加油站检测用油(回灌油)
12. 下列出口货物，可享受增值税“免税不退税”政策的有( )。
B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
D.出口的古旧图书
C.避孕药品和用具
D.濒危动物
E.印花税票
14. 下列关于增值税征收范围一般规定的相关叙述正确的有( )。
A.增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节以及提供的加工和修理修配
劳务
B.“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，不包括电力、热力和气体
C.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不征收增值税
E.销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益
1
[答案]：DE
[解析]：森林砍伐机械、农用汽车、速冻水饺不属于13%税率的农机范围。
[该题针对“低税率范围”知识点进行考核]
2
[答案]：ACE
[解析]：当月商场按平价将电视机全部销售，则商场的销项税额为420万元;
税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。进项税额=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(万元)
该业务应纳增值税=420-384.11=35.89(万元)
[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]
3
[答案]：ACD
[解析]：税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可选择按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
(5)自来水;
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
典当业销售死当物品暂按简易办法依照4%的征收率征税。一般纳税人生产销售铝合金门窗适用17%的税率。
4
[答案]：ACE
[解析]：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。
[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
5
[答案]：ABDE
[解析]：进口铂金免征进口环节增值税。
[该题针对“特定企业增值税政策(综合)”知识点进行考核]
6
[答案]：ABC
[解析]：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
[该题针对“增值税申报与缴纳”知识点进行考核]
7
[答案]：BE
[解析]：税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款。
8
[答案]：BCD
[解析]：选项A，经国务院批准的免税商店零售的免税品，按4%征收增值税;选项E，从2001年1月1日起，对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。
[该题针对“增值税减免税”知识点进行考核]
9
[答案]：BC
[解析]：工厂自采地下水用于生产，不征收增值税;纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不征收增值税。
[该题针对“增值税(综合)”知识点进行考核]
10
[答案]：ADE
[解析]：选项B,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;选项C,纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不属于增值税征收范围。
[该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核]
11
[答案]：ABDE
[解析]：加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：
(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);
(3)加油站本身倒库油;
(4)加油站检测用油(回罐油)。
[该题针对“特定企业增值税政策(综合)”知识点进行考核]
12
[答案]：ACD
[解析]：选项B，实行“免税并退税”政策;选项E，非增值税纳税人自用旧设备出口，可申请免税并退税。
[该题针对“增值税减免税”知识点进行考核]
13
[答案]：BD
[解析]：进料加工复出口货物是免税并退税的;濒危动物出口是不能享受出口退(免)税政策的货物。
14
[答案]：ACDE
[解析]：：“货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。
[该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核]
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