税法二
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2018年税务师《税法二》考前模拟试卷(二)
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得
[答案]:ABD
[解析]:居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。
2. 根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有( )。
[答案]:AD
[解析]:企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。
3. 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除的有( )。
A.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权
B.违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权
C.行政干预逃废或悬空的企业债权
D.企业发生经营活动的债权
E.企业未向债务人和担保人追偿的债权
[答案]:ABCE
[解析]:选项D，应为企业发生非经营活动的债权。
4. 一国有公司2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在
A.B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有( )。
A.B两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是130万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
[答案]:CD
[解析]:企业所得税实行分国不分项计算，A.B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元) 境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元) A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元)，按照限额扣除。
A.B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。 全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)
5. 下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有( )。
B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机构应首先实施转让定价调查调整
C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制
D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，不含担保费、抵押费
E.超过规定比例的利息支出要扣除，必须提供资料证明借款的条件和内容均符合独立交易原则
[答案]:ABCE
[解析]:企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，包含担保费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。
A.企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额2.5%标准内的部分准予扣除
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不可以在计算应纳税所得额时扣除
C.对创业投资企业从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
D.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不计算折旧或摊销在企业所得税前扣除
E.小型微利企业的条件之一是，资产总额必须不得超过1000万元
[答案]:ADE
[解析]:选项A, 企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除;选项D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照规定计算折旧或摊销，在企业所得税前扣除。选项E,小型微利企业的条件之一是，资产总额，但是，资产总额的限定，要区分工业和其他企业，工业企业资产总额标准是不得超过3000万，其他企业资产总额不得超过1000万元。
7. 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下( )规定处理。
A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定
C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础
[答案]:ABCD
[解析]:企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：
(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税
8. 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下( )相关资料。
A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料
C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料
[答案]:ABD
[解析]:税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：
(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;
(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;
(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;
9. 依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。
A.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴
C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴
E.建筑企业在同一省、自治区、直辖市设立的跨地项目部，其企业所得税征税办法，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案
[答案]:ABE
[解析]:选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。
10. 个人取得的下列各项收入中，目前不缴纳个人所得税的有( )。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产
B.个人取得的保险赔偿款
C.个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
[答案]:ABCE
[解析]:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。
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