2018税务师《税法II》模拟试题及解析八
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1、某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。
A、1
B、2.5
C、3.5
D、4
2、某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
3、根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理不正确的是()。
A、生产性生物资产不可以确定预计净残值，应全额计提折旧
C、企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失
D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
4、在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起()日内。
A、15
B、30
C、45
D、60
5、某商业企业2013年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2013年度该企业应缴纳企业所得税()万元。
A、0.28
B、0.35
C、0.56
D、0.70
6、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。
A、3
B、5
C、7
D、10
7、某外国企业常驻中国代表机构2013年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表机构2013年应缴纳企业所得税()万元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
8、2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。
A、13.6
B、20.6
C、27.2
D、41.2
9、
甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2013年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。
A、250
B、270
C、280
D、300
10、
非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是( )日。
A、1
B、3
C、5
D、7
1、
调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)
2、
【答案解析】 福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生20万元，准予扣除20万元
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。
3、
【答案解析】 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
4、
【答案解析】 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应在发生变化后30日内向税务机关书面报告。税务机关应在收到企业书面报告之日起60日内，予以审核和处理。
5、
【答案解析】 该商业企业从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万，2013年度应纳税所得额=860-857.2=2.8(万元)<30万元，所以企业符合小型微利企业的条件。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2013年度该企业应缴纳企业所得税=2.8×50%×20%=0.28(万元)
6、
【答案解析】 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。
7、
【答案解析】 收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率-营业税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(万元)
应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(万元)
8、
【答案解析】 该公司应扣缴企业所得税=26×10%+40×10%+(120-50)×10%=13.6(万元)
9、
【答案解析】 由题意可知，本题业务符合特殊性税务处理的条件。对于被收购企业的股东(甲企业)取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失;对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。
甲企业转让股权的应纳税所得额=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(万元)
甲企业转让股权应缴纳企业所得税=1080×25%=270(万元)
10、
【答案解析】 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
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