2019年中级经济师考试财政税收课后习题(9)
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2019年中级经济师考试财政税收课后习题(9)
【例题1·单选题】企业销售应税消费品，计提消费税时应记入的科目为()。
A.管理费用
B.销售费用
C.税金及附加
D.主营业务成本
借：税金及附加
【例题2·单选题】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为20000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。
A.借：应付职工薪酬 3000
B.借：管理费用 3000
C.借：税金及附加 3705.88
D.借：应付职工薪酬 3705.88
『答案解析』该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算，应纳消费税=20000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88(元)。
【例题3·单选题】某日化厂(增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售高档化妆品，本月销售给一个体户高档化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是()(消费税税率15%)。
A.借：现金 23 400
贷：库存商品23 400
B.借：现金 23 400
C.借：现金 23 400
借：税金及附加 3400
D.借：现金 23 400
借：税金及附加 3000
【例题4·多选题】根据企业所得税法，销售收入确认的条件包括()。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
C.企业已在财务账上做销售处理
D.相关经济利益流入
E.销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
【例题5·单选题】企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为()。
A.管理费用
B.销售费用
C.主营业务成本
D.委托加工物资
『答案解析』本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。对于委托加工材料的检查，主要看委托加工的运杂费、加工费是否计入加工成本，即“委托加工物资”科目。
【例题6·案例分析题】(2017年)甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2017年6月份的部分财务资料如下：
(1)采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货款分别于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元;
问题(1)：企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为()。
『答案解析』企业具有融资性质的分期收款销售商品，应当按照其未来现金流量现值或者商品现销价格计算确定。收到货款前，贷记“应交税费-待转销项税额”。
(2)委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000000元(不含增值税);
贷：库存商品800000
C.借：应收账款 1170000
贷：库存商品800000
(3)销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务处理为：
借：银行存款100000
贷：财务费用100000
问题(3)：关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为()。
A.借：财务费用100000
B.借：财务费用 17000
C.借：财务费用6000
D.借：财务费用 14529.91
『答案解析』延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。销项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。
借：财务费用14529.91
(4)购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为1100000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过;
A.借：固定资产11100000
贷：银行存款11100000
B.借：固定资产10000000
贷：银行存款11100000
C.借：固定资产10000000
贷：银行存款11100000
D.借：固定资产10000000
贷：银行存款11100000
(5)企业购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款17000元，款项已支付。
问题(5)：企业购进材料用于职工食堂建设，其正确的会计处理为()。
A.借：在建工程117000
贷：银行存款117000
B.借：在建工程100000
贷：银行存款117000
C.借：在建工程100000
贷：银行存款117000
D.借：在建工程117000
『答案解析』一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于集体福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
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