2017注会《审计》例题精选【一】
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一、单选题
1、以下情况不会对独立性产生不利影响的是( )。
A、审计项目组成员按照正常的程序、条款和条件从审计客户A银行取得贷款
B、审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得贷款
C、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件向审计客户C公司提供担保
D、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件从审计客户D公司取得贷款
【答案解析】本题考查的知识点是贷款担保、商业关系和家庭私人关系。选项CD，即使按照正常的程序、条款和条件取得贷款或向审计客户提供担保，都会因自身利益对独立性产生不利影响。
2、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括( )。
A、修改审计计划
B、聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计
D、向审计项目组委派经验更丰富的人员
【答案解析】本题考查的知识点是与审计客户发生人员交流。选项B，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。
3、下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是( )。
A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告
B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性
C、确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域
D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到专家的帮助”
【答案解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制。选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介绍。
4、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。
A、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B、实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权
C、对被审计单位已盘点的存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
【答案解析】本题考查的知识点是与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标。选项A与销售业务的完整性无关;选项B实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大;选项C主要与存在和完整性相关。
5、下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。
A、注册会计师恰当记录与被审计单位相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
B、如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
C、职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
【答案解析】本题考查的知识点是审计基本要求——合理运用职业判断。职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。
二、多选题
1、会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括( )。
A、与审计项目组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、高级管理人员或特定员工
B、审计客户的某人事处招聘人员是会计师事务所的前高级管理人员
C、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往
D、接受审计客户或其董事、高级管理人员或特定员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
【答案解析】本题考查的知识点是与审计客户长期存在业务关系。选项B不损害独立性。鉴证客户的董事、高级管理人员或特定员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。
2、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有( )。
A、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准
B、对于公开发布标准，注册会计师通常无须对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性
C、采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同
【答案解析】本题考查的知识点是审计要素——财务报表编制基础(标准)。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。
3、除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有( )。
A、取得客户的授权
B、根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为
【答案解析】本题考查的知识点是底稿管理及质量监督。取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。
4、在接受客户关系前，注册会计师应确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，此时应考虑的内容有()。
A、客户主要股东是否诚信
B、总经理是否诚信
C、客户是否涉及非法活动
D、客户是否存在可疑的财务报告问题
【答案解析】本题考查的知识点是专业服务委托的相关要求。注册会计师应考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否存在非法活动或存在可疑的财务报告问题。
5、下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有( )。
B、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
C、受到有关单位或个人不恰当的干预
D、受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围
【答案解析】本题考查的知识点是相关利益关系的影响及其他规范。选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。
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