2018税务师《税法二》考点相应题及答案(5)
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11. 重点扶持的高新技术企业2008年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。
A.71.25
B.33.75
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
该企业2008年应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)
12. 非居民企业的扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起()日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】A
13. 某居民企业2008年度向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额160万元，全年亏损40万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%，该企业2008年应缴纳的企业所得税为()万元。
A.8
B.9
C.10
D.12
【答案】C
【解析】应纳税额=160÷(1-20%)×20%×25%=10(万元)
15. 纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是()。
A.技术转让收入
B.企业按规定取得的出口退税款(增值税)
C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收
D.直接减免的增值税
【答案】B
【解析】企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
A.将自产货物用于职工福利
B.将自产货物用于交际应酬
C.将自产的汽车留作自用
D.将自产的货物抵偿债务
【答案】C
【解析】选项C属于内部处置资产，不视同销售处理。
17. 以下关于企业所得税收入确认时间的不正确表述有( )。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
【答案】C
【解析】安装费。应根据安装完工进度确认收入;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
18.中国公民郑某2009年1-12月份每月工资3400元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2009年应缴纳个人所得税()元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1680
【答案】D
【解析】月工资应纳税额合计=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380(元)
6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年一次奖金应纳税额=6000x5%=300(元)
合计应纳税额=1380+300=1680(元)
19.2009年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资4200元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税()元。
A.1450
B.1550
C.1930
D.2030
【答案】D
【解析】季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。
张某6月份应缴纳个人所得税=(4200+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)
20.A国公民罗伯特在中国境内无住所，于2009年2月-11份在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资2.48万元;11月取得回国探亲费2万元。2009年2月—1l月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税()元。
A.43750
B.38250
C.36250
D.34750
【答案】C
【解析】在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费是免征个人所得税的。
2005年2月-11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24800-4800)x20%-375]×10=36250(元)
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