2018税务师《涉税服务实务》考前练习(五)
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2018税务师《涉税服务实务》考前练习(五)
A.自产粮食白酒发给职工作为福利
B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售
C.自产汽车轮胎用于连续生产汽车轮胎
D.将委托加工收回粮食白酒贴标再对外销售
【答案解析】：产应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳消费税。
A.对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒,应当征收消费税和增值税
C.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩,不属于消费税征税范围
【答案解析】：选项A,对于饮食业和娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税,这属于营业税的混合销售行为，不征收增值税;选项B,宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税;选项D，调味料酒不征收消费税。
3、某橡胶制品公司2011年4月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批,委托方提供原材料成本为26万元，收取加工费14万元(不含税)，该橡胶制品公司均无同类产品销售价格。该橡胶公司应代收代缴的消费税是( )万元。(消费税税率为3%)
A.1.24
B.4.44
C.7.33
D.8.0
【答案解析】：委托加工应税消费品,应由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
该橡胶公司应代收代缴的消费税= (26+14)÷(1-3%)×3%=1.24 (万元)
4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
【答案解析】：选项A，进口应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天;选项C，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天;选项D，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
5、某金店采取“以旧换新”方式零售24K 纯金项链1条,新项链对外销价8000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税税额为( )。
A.213.68元
B.250元
C.341.88元
D.400元
【答案解析】：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000÷ (1+17%) ×5% =213.68 (元)
二、多项选择题
1、依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的有( )。
A.进口游艇
B.进口高档金表
C.零售化妆品
D.零售白酒
E.进口金银首饰
【答案解析】：化妆品、白酒在零售环节不征收消费税;金银首饰在零售环节征收消费税,进口环节不缴纳消费税。
A.委托加工的卷烟按照委托方同类规格卷烟的征税类别和适用税率征税
【答案解析】：选项A，委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税;选项B，残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;选项D，手工卷烟不分征税类别一律按照56%税率征税。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会
E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【答案解析】：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税;香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税;假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰,应按实际收取的不含税价款计算消费税
E.翻新改制金银首饰,纳税义务发生时间为受托方交货的当天
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