税务师2017税法一辅导讲义：增值税(境内)

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1、税额=销项税-进项税

2、销项税=销售额*率

3、视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本*(1+成利率)

4、征增税及消税：组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)

5、含税额换不含税销额=含税销额/1+率(一般)

不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)

6购农销农品，或向小纳人购农品：

准扣的进税=买价*扣率(13%)

7、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率**随运付的装卸、保费不扣

8、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)

**不扣进额

9、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)

10、自来水公司销水(6%)

不含税销额=发票额*(1+征率)

二、进口货

1、组税价=关税完价+关税+消税

2、纳额=组税价*税率

三、出口货物退(免)税

1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)

(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)

(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额**FOB：出口货物离岸价。

**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税

(3)应退税和免抵税A如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B期末留抵税>免抵退税，则：

应退税=免抵退税

免抵税=0

***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

(4)免抵退税不得免和抵税

免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额

免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)

2、先征后退

(1)外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本

应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率

(2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定：

A从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%

B从小纳人购代开的增税发票的出口货：

退税=增税发票金额*6%或5%.

C外企托生企加工出口货的退税规定：

原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率

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