税法二
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2018年税务师《税法二》习题及答案(8)
三、计算题
(本大题共二题，每题由4个小题(单选)组成，每小题2分)
(一)某房地产开发公司2008年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元;支付开发写字楼的地价款400万元;开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元;开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：
71. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为()万元。
A.780
B.795
C.960
D.1000
72. 计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和附加扣除费用为()万元。
A.110
B.240
C.320
D.330
73. 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。
A.177
B.147
C.183
D.201
74. 该房地产开发公司2008年度销售写字楼应缴纳企业所得税()万元。
A.45.54
B.94.05
C.89.5
D.123.09
(二)某国有企业2009年度有关资料如下：
(1)实收资本账户比2008年增加200万元，资本公积账户比2008年增加100万元。
(2)其他营业账簿共10本，包括车间统计薄2本。
(3)一项信贷业务既签订借款合同，合同总额为600万元，又分三次填开借据，金额分别为100万元、300万元、200万元。
(4)当年签订流动资金周转性借款合同一份，最高限额为500万元，年内签订随借随还合同三份，金额分别为300万元、200万元、200万元。
(5)签订财产保险合同一份，投保金额1000万元，保险费金额20万元。
(6)将财产赠给政府所立书据金额为20万元，将财产赠给另一关联企业所立书据金额为15万元。
(8)将已用印花税票揭下重用，票面金额为200元。
根据上述资料计算并回答下列问题：
75. 企业营业账簿应纳印花税为()元。
A.1540
B.1550
C.540
D.1040
A.570
B.550
C.900
D.850
A.300
B.1075
C.275
D.375
78. 印花税票揭下重用的处罚办法是()。
A.处以2000元以上10000以下的罚款或者处以重用印花税票金额5倍罚款，即
1000元罚款
B.处以重用印花税票金额1倍罚款，即200元罚款
C.追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任
D.处以重用印花税票金额3倍罚款，即600元罚款
四、综合题
(共2题，每题6小题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)某城市一家电生产企业(一般纳税人)2008年度有关经营情况如下：
(1)本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元(不考虑相关税金)。
(3)本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。
(4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元，业务宣传费90万元);管理费用1000万元(其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元);财务费用120万元(其中向A企业生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%)。
(5)7月26日，委托施工单位进行生产车间改建(生产车间折旧期满),改建后预计可使用5年;8月28日，工程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。
(6)10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元(其中外购材料、辅料占70%)，已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。
根据上述资料回答如下问题：
A.40
B.60
C.100
D.120
81. 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支()万元(当地房产税余值扣除比例为30%)。
A.10
B.10.42
C.12.5
D.12.92
A.95.93
B.67.14
C.47.96
D.33.57
A.1530.68
B.1698.42
C.1731.77
D.1732.19
A.571
B.382.67
C.294.4
D.280.2
(二)王某是某事业单位的职员，并业余从事创作工作。2008年12月，王某取得如下收入：
(1)每月取得工资2200元，单位为其代付50%的个人所得税税款;
(2)取得单位的集资利息10000元;
(3)取得国库券的利息收入2000元;
(4)为某文工团写歌词一首，取得收入2000元;
(5)出版小说一部，获得稿酬30000元;
(6)该小说在某报上连载，共载10次，每次分别支付700元;
(7)将自有两间120平方米的门面房出租给某人从事理发业务，取得租金9600元(假设不考虑营业税);
(8)因购买体育彩票中奖，奖金120000元，其中40000元通过民政部门捐赠给某贫困地区。
根据所给资料回答下列问题：
A.10.52
B.10
C.10.26
D.39.47
A.1000
B.2000
C.2400
D.2600
87. 为某文工团写歌词应纳个人所得税()元。
A.168
B.240
C.224
D.320
88. 王某的小说共计应缴纳个人所得税()元。
A.3360
B.4144
C.4800
D.5180
89. 王某的房屋租赁业务应缴纳个人所得税()元。
A.1920
B.1536
C.1344
D.1075.2
90. 王某购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税()元。
A.11200
B.11760
C.16000
D.16800
附：个人所得税税率表
(工资、薪金所得适用)
级
数 含税级距 不含税级距 税率
(%) 速算
扣除数
2 超过500元至
1825元的部分 10 25
3 超过2000元至
4375元的部分 15 125
4 超过5000元至
16375元的部分 20 375
5 超过20000元至
31375元的部分 25 1375
6 超过40000元至
45375元的部分 30 3375
7 超过60000元至
58375元的部分 35 6375
8 超过80000元至
70375元的部分 40 10375
三、计算题
(一)
[答案]71.A; 72.D; 73.B; 74.C。
[解析]
71. A
可扣除开发费用：(400+700)×5%+500×5%=80(万元)
拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520万元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：(400+700)×5%=55(万元)。
2000×5%+2000×5%×(7%+3%)+(400+100+80+520)×20%=330(万元)
2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育费附加;加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。
(2000-400-700-80-330)×30%=147(万元)
其增值率=(2000-400-700-80-330)÷(400+700+80+330)×100%=32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。
=[2000-(400+100+80+520)-25-260-2000×5%×(1+7%+3%)-147]×25%=89.5(万元)。
根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。
(二)
[答案]75.A; 76.B; 77.C ;78.C。
[解析]
75. A
(1)记载资金账簿按增加额贴花，金额为：(200+100)×0.5‰=1500(元)
(2)其他营业账簿中，车间统计薄免贴印花税，则应纳印花税(10-2)×5=40(元)
(3)营业账簿应纳印花税为：1500+40=1540(元)
76. B
(1)借款合同既签合同，又分次填开借据的，只就合同金额贴花：
600×0.05‰=300(元)
(2)流动资金周转借款合同，只就最高限额贴花，随借随还的合同免征印花税，应贴花：500×0.05‰=250(元)
77. C
(1)产权转移书据中，赠给政府书立的转移书据免予贴花。赠给另一企业财产所立
书据应贴花：15×0.5‰=75(元)
(2)保险合同应贴花：20×1‰=200(元)
(3)总计应纳印花税为：75+200=275(元)
78. C
追缴税款，并处税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任
四、综合题
(一)
[答案]79.AC; 80.C; 81.B; 82.D; 83.A; 84.B 。
[解析]
2. 对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=8066×15%=1209.9(万元)
750+90=840(万元)< 1209.9(万元),据实扣除。
4. 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额=8066×5‰=40.33(万元)
业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48(万元)
5. 上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。
6. 税前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33(万元)。
向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000×(6%-4%)=100(万元)。
81. B 固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支:
固定资产改良支出属资本性支出的长期待摊费用，不得税前一次扣除。
本年可以税前扣除的改建费用=150÷5÷12×4=10(万元)
当年应补交房产税可税前扣除=150×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.42(万元)，共计10.42万元。
盘亏产成品不得抵扣的进项税额=200×0.3×70%×17%=7.14(万元)
财产损失共计=200×0.3+7.14=67.14(万元)
准予税前扣除的净损失=67.14×(1-50%)=33.57(万元)。
83. A 2008年该企业应纳税所得额:
应纳税所得额=8066-4500-34-900-957.33-100-10.42-33.57=1530.68(万元)。
84. B 2008年该企业应纳企业所得税:
该企业应纳企业所得税=1530.68×25%=382.67(万元)。
(二)
[答案]85.C; 86.B; 87.B; 88.B; 89.B; 90.D。
[解析]
85. C工资收入应按照雇主为其雇员负担个人所得税税款的计征方法计算：
工资的应纳税所得额为：(2200-2000-0×50%)÷(1-5%×50%)≈205.13(元);
工资应纳税额为：205.13×5%=10.26(元)。
86. B利息收入中，国库券利息收入免税，但单位集资利息收入应依法征税:
应纳税额为：10000×20%=2000(元)。
87. B为文工团写歌词，但未公开发表，按劳务报酬所得征税:
应纳税额为：(2000-800)×20%=240(元)。
88. B按个人所得税法的规定，稿酬所得可减征30%:
应纳税额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)
小说在某报上连载，按个人所得税法的规定，连载收入作为一次征税，应纳个人所得税额为：700×10×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)，二者合计3360+784=4144(元)。
89. B 房屋租赁业务应缴纳个人所得税：
应纳税额=9600×(1-20%)×20%=1536(元)。
90. D 购买体育彩票的中奖所得应缴纳个人所得税：
允许扣除的公益性捐赠额=120000×30%=36000(元)
应纳税额=(120000-36000)×20%=16800(元)
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